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浅谈税务师在企业管理中的作用和意义
【发表时间:2016-6-30】 【阅读次数:1339】

企业的税务管理是企业经营管理活动中一项重要的内容,税务问题对企业来说十分重要,企业在进行会计核算和税务处理时,急需要既懂会计知识又熟悉税收政策的人才,而税务师就是将会计、税法和相关法律等知识和技能有效的融合,能够为企业进行税务筹划税务管理等一系列税收活动。

一、企业引进税务师的必要性

随着经济的发展,目前中国的发展正面临着一个有利的国内外环境:经济持续发展、政治形式稳定、经济体制改革的顺利进行、国际地位及国家综合实力明显上升、企业所得税法的诞生和不断完善、未来的增值税立法等诸多因素,将涉及企业的经营、投资和筹资等各个环节、各方面,涉及收入、成本、费用等会计核算的全过程。企业的经营行为涉及到企业所得税、增值税等多个税种,对企业会计提出了更高的要求,现有企业的会计工作基础普遍薄弱,几乎不能适应企业的财税管理,常常因为税收知识缺乏给企业造成损失。对于本人从事会计工作20余年来看,不少会计由于对收优惠政策的不了解以及工作疏忽让企业交了很多不该交的税。比如我公司是收购次小薪材进行加工生产成中高密度板,所收购次小薪材是属于农产品,之前的会计人员没有按照《安徽省一般纳税人农产品收购增值税管理办法(试行)》规定将投售人的身份证复印后与收购发票装订在一起备查。导致多缴税款150万,造成了不必要的损失。很多会计人员由于财税知识不健全,对国家的税收政策不了解,更不会结合本企业的经营行为合理合法筹划。造成不仅没有给企业少交税相反交了很多不该交的税。再例如增值税进项抵扣问题,增值税暂行条例第10条第一款和实施细则第23条明文规定:用于非增值税应税项目进项税不能抵扣,非增值税应税项目是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。某企业建造厂房购买螺纹钢100多万,取得了增值税专用发票,被该企业会计人员认证抵扣,第二年国税机关对该单位进行稽查,共补税、罚款、加收滞纳金近30万元。该案例说明作为一名会计人员,从企业的角度来看,必须熟悉税法。当前很多企业会计在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理,国家赋予的纳税人的陈述权也不能有效行使。究其原因,无外乎企业可能有偷税行为或税收知识缺乏,没有底气。现行的税制已日趋完善,但税会差异还广泛存在,因此税务在企业的纳税筹划税务管理工作中的作用也变得越来越重要。随着企业和社会对具有涉税资质的会计专业人才需求也愈来愈迫切。为了适应多元化的经济形式需求,强化企业依法纳税规避企业税务风险、提高企业税务管理水平,税务师参与企业管理也势在必行。

二、税务师在企业管理中的作用

我国的税收政策复杂多变。自改革开放以来,随着我国经济的高速增长,各行各业蓬勃发展,对环境保护的要求也越来越高从而所涉及到的税务种类和税收政策也在不断的变化。企业需要及时掌握税法动向和各项办税流程,如期完整的申报缴纳税款,这关系到企业的实际利益和企业的声誉,这就要求企业配备有专业的税务人员协助企业进行合理缴税。在我国,税务会计的构建尚未完善,但税务师的不可或缺的重要作用正逐渐被人们认可。从事税务工作是个严肃而复杂的职业,税务师在企业管理活动中起着举足轻重的作用。

(一)对企业的纳税成本进行管控

税务师服务于企业的纳税需要,有利于降低企业的纳税成本,有利于维护企业的合法权益,有利于规范企业的纳税行为,有利于企业与税务机关的有效合作,保护企业税收利益的同时提升企业的纳税遵从度。

(二)有利于推进税收法规的制定和完善

根据《税收征管法》的规定,税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务稽查。但是,随着国家财政需求的无限扩张和总体经济形势的下滑,国家财政与纳税人在利益方面的交锋就体现在税务稽查层面上。纳税人面临市场恶化、信贷紧缩的重压下,维权意识日趋强烈,这致使税务稽查过程中对执法的较量越来越激烈。征纳双方均加大了对税收法律研究的力度。当出现新的税收政策但在尚未进行执行的时候,企业的税务会计会就新的政策提出合理的建议和意见使国家的法律法规更加合理。比如 2015818日,广东省林业产业协会和广西壮族自治区林业行业协会组织两省区行业专家学者、企业管理高层及生产骨干共作八十多人,在广州召开对环保部以办公厅环办函[2014]1561文,《关于提供环境保护综合名录(2014年版)的函》中,把“胶合板、纤维板和刨花板列入高污染、高环境风险产品名录”,序号为394041。进行了认真的讨论,大家一致认为环保部办公厅把胶合板、纤维板和刨花板列入“高污染、高环境风险产品名录”的划法不合理,科学根据不足,如果真的要贯彻落实,将产生很多负面影响。

()降低企业纳税成本,减少涉税风险

随着社会主义市场不断发展,国家相关的税法也逐渐细化和复杂化,由于企业在税务管理方面的不足导致一些企业陷入了涉税危机,对其企业的声誉造成了一定程度上的损害,这就要求税务师能够加强对企业税务的管理,提高企业税务风险的控制和防范能力。企业税务管理的主要目的是为了实现在不损害国家利益的前提下,利用相关税法政策提供的一系列优惠措施来达到企业减少涉税风险降低纳税成本。企业还有的是会计人员的责任心不强,导致企业的涉税风险。本人所在的这家企业是享受资源综合利用70%即征即退优惠政策的企业,但是由于会计人员的疏忽没有按照季度及时上传地税的财务报表导致税务部门在进行纳税信用等级评定中被评为C级,原因是不按照规定及时上传填报申报表。现在退税规定是被环保部门罚款1万元以上,或者纳税信用等级在C级以下的将在36个月不享受税收优惠政策。

三、税务师参与企业管理的意义

我国自1994年确定“分税制财政管理体制”以来,宏观经济状况与运行都发生了重大的变化,目前正在逐步开始第三轮的新的税收制度改革,各项目各行业税收法规及税收优惠政策都在不断调整过程中,这些内容都是我们纳税人必须要全面、细致、准确掌握的内容,在实践中依法纳税,并进一步在法律、法规的框架下做好税务管理工作。作为企业的税务师就要根据税收政策的变更和调整来创造税收价值

当前有部分大型企业尤其是跨国公司对企业税务管理工作非常重视,会计人员税务管理水平也相对较高,而对于这些企业税务管理基础较好,而我国绝大部分企业尤其是一些中小型企业,会计人员自身知识水平较低,我国持有会计从业资格证书的有近1400万人员,很多人员都是半路出家的会计,仅仅持有一个从业资格证,不懂税收政策,甚至连基本的会计知识都缺乏,更谈不上纳税筹划。导致企业浪费不必要的钱财,由此增加了不必要的纳税成本和涉税风险。随着我国税收制度的不断健全,税收监管体制的日益完善,企业纳税筹划管理已逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。在新时期新形势下,国家实施税务师认证,有利于强化企业依法纳税,展开合理合法的纳税筹划工作,维护法律威严,减少纳税风险,有利于增强企业纳税意识及应变能力有利于降低纳税成本,对于促进纳税管理工作健康发展,提升企业核心竞争力提高企业可持续发展力都具有积极的现实意义。

为了适应需求,一个既懂会计又懂税法,能为企业进行全面纳税筹划降低纳税成本和涉税风险的税务会计有必要从传统的会计中独立出来,以充分发挥现代会计的多重功能。

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