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建筑业营改增准备工作刻不容缓
【发表时间:2016-6-30】 【阅读次数:693】

随着时间表的确定,营改增进入最后的攻坚阶段。根据财税[2011]110号文件,建筑业的增值税税率可能定为11%,相比较以前3%的营业税税率,法定税率提高较多。营改增不仅仅是税务管理或财务会计核算处理的改变,而是会影响企业管理方方面面的重大变革,将对企业的组织架构、业务模式、关联交易、资质管理、供应商选择、制度流程、税收负担、财务管理、会计核算和信息系统等带来一系列重大影响和挑战。

考虑到相关事项的紧迫性和复杂性,建筑企业的营改增准备应对工作已经刻不容缓。根据我们的经验和理解,建筑企业需要立即开展以下工作:

增值税培训:立即开展,层层推进

在营业税体制下,建筑企业从业人员对于增值税的了解较少,因此对相关人员开展增值税培训具有十分重要的意义。有关增值税基础知识的培训在营改增具体法规出台之前即可进行,此类培训着眼于帮助公司全体人员了解增值税相关背景,树立税务风险意识,而针对财税人员的培训则更应具体突出增值税税制和合规要求的内容。营改增具体法规出台之后,随着政策细节的明晰,相关培训的重点也可以从法规理论转向实务层面。从实践来看,单次培训有时很难达成上述预定目标,因此企业必要时可以考虑采用多轮重复和层层深入的方式予以推进。

营改增涉税风险点:系统梳理,全面识别

在内部普及增值税基础概念的同时,建筑企业应尽早梳理现行业务模式,根据未来的政策走向,大致确定营改增后的涉税风险区域,并以此为基础制定应对方案。根据我们的经验,建筑企业在营改增后可能面临的常见风险点包括但不限于:

• “甲供材”方式下的发票开具;
• 2016年5月1日前已签订合同的过渡期税务处理;
• 异地工程项目增值税缴纳地点的确定;
• 不同业务模式下项目部的纳税身份确定;
• 集团内部资质共享、外部分包等业务模式的税务风险防范。

待具体营改增政策出台后,企业应根据具体政策内容对风险预判情况进行核实,以精确识别涉税风险点,为风险应对和内控设计方案的调整和落地实施做好准备。

增值税内控制度:尽早启动,合规之本

相比较营业税而言,增值税的会计核算和税务管理工作一般更为细致和复杂,尤其是发票管理的风险比较大,如果发生虚开增值税专用发票情形,情节严重时可能导致对单位判处罚金,直接负责的主管人员和其他直接责任人员可能还需承担刑事责任。因此,建立一套增值税管理规范和增值税操作指引,通过系统化的手段对相关风险进行积极防控是非常有必要的。而且,这些规范和指引通常需要满足多环节全覆盖的要求,因为这将不仅涉及财务部门(例如日常的发票管理、财务管控、会计核算调整、纳税申报等),还会同时影响业务部门的工作(例如涉及供应商评估标准、合同涉税条款、交易条件、发票取得与传递等方面的工作)。有鉴于此,结合建筑行业的特点,我们建议广大建筑企业尽早启动增值税内控制度建设的相关工作,以便在营改增实施后能够尽快适应增值税环境,为日后的税务合规打下长久基础。

管理方式和业务模式:前瞻规划,完善优化

在实现合规的前提下,建筑企业还需要根据增值税税制的特点,以行业前瞻性的思维对建筑业务的管理方式和业务模式进行评估和审视,兼顾效率优化和确保合规的要求,思考下一步模式调整方案的可行性,例如资质共享、中间商垫资等业务模式的调整;管理层级压缩和项目分部职能的重新定位;以及采购策略和供应商管理的完善等,并选择合适的时机付诸实施。只有先人一步的眼光,才能帮助企业在这场变革中赢得优势。

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